С 1 января 2023 года в Республике Казахстан введен Единый платеж с заработной платы
Что это такое?
Закон Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VІI ЗРК дополняет Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» новой главой за номером 89-1.
Данная глава устанавливает и регламентирует новый, единый платеж с фонда труда для микро и малого бизнеса в Республике Казахстан.
Данный платеж предназначен для снижения налоговой нагрузки и сокращения времени расчета заработной платы, так как количество платежей сокращается с 5 до 1.
В единый платеж входит:
- Индивидуальный подоходный налог с дохода работника
- Обязательные пенсионные взносы
- Обязательные пенсионные взносы работодателей
- Социальные отчисления
- Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование
- Взносы на обязательное социальное медицинское страхование
Обязательные пенсионные взносы работодателей перенесены на 2024 год, так что ставка ОПВР в 2023 году — 0%
Кто может применять единый платеж?
Единый платеж при расчете заработной платы могут применять юридические лица, кто применяет специальный налоговый режим на добровольной основе:
- СНР на основе упрощенной декларации
- Производители сельскохозяйственной продукции
- Крестьянские хозяйства
Ставка единого платежа и доли налогов, взносов и отчислений
- 2023 год — 20%
- 2024 год – 21,5%
- 2025 год – 23,8%
- 2026 год – 24,8%
- 2027 год – 25,8%
- 2028 год – 26,3%
Доли единого платежа в 2023 году распределяются следующим образом:
- Индивидуальный подоходный налог — 9%
- Обязательные пенсионные взносы — 50%
- Обязательные пенсионные взносы работодателя — 0%
- Социальные отчисления — 16%
- ВОСМС — 10%
- ООСМС — 15%
Вопросы по единому платежу
Есть некоторые негативные моменты, касающиеся введения единого платежа. Разберем некоторые моменты:
Хотя и было заявлено, что налоговая нагрузка сокращена с 35 до 20%, на практике получается немного по другому. Давайте рассмотрим на примере.
При окладе в 100 000 тенге мы получаем следующие суммы налогов, взносов и отчислений:
Обычный способ расчета
- ОКЛАД — 100 000 тенге
- ИПН — 3 970 тенге
- ОПВ — 10 000 тенге
- СО — 3 150 тенге
- ООСМС — 3 000 тенге
- ВОСМС — 2 000 тенге
- НА РУКИ — 84 030 тенге Затраты работодателя: ОКЛАД + СО + ООСМС = 106 150 тенге С работника взимается сумма: ИПН + ОПВ + ВОСМС = 15 970 тенге
Единый платеж
Рассчитаем единый платеж исходя из такой же суммы на руки примерно 84 000 тенге. То есть фонд оплаты труда у нас должен быть 105 000 тенге (105 000 — 20% = 84 000 тенге)
- 20% от 105 000 — 21 000 тенге (единый платеж)
- ИПН — 1 890 тенге
- ОПВ — 10 500 тенге
- СО — 3 360 тенге
- ООСМС — 3 150 тенге
- ВОСМС — 2 100 тенге
- НА РУКИ — 84 000 тенге Затраты работодателя: 105 000 тенге С работника взимается сумма: ИПН + ОПВ + ВОСМС = 14 490 тенге
Отсюда мы видим, что снижение налоговой нагрузки явно не 15%, как говорилось выше, так как при обычном расчете есть некоторые льготы, такие, как снижение облагаемой суммы по ИПН при маленькой зарплате или стандартный налоговый вычет. При сумме на руки 84 000 тенге фонд оплаты труда будет примерно одинаковым.
Но отсюда возникают другие проблемы. Если у работника сложное начисление, которое состоит из сумм, как облагаемых подоходным налогом, так и не облагаемых, то как производить расчет единого платежа? Или работник имеет вычет по обязательным пенсионным взносам, то как будут распределяться доли?
Также, если в договоре с работником указывать оклад, то расчет суммы, которую работодатель должен затратить на данного работника также превращается в нетривиальную задачу, так как эти 20% платежа распределяются между работником и работодателем. Расчет зарплаты от обратного тоже требует новых формул.
Одним из негативных моментов также является то, что нельзя перейти с обычного расчета на единый платеж и обратно в середине налогового периода. Если работодатель перевел работника на единый платеж, то столкнувшись с трудностями (например, работник получил инвалидность и, соответственно, вычет по ИПН) не получится перейти обратно на обычный расчет, не закончил налоговый период.
В общем, резюмируя, можно предположить, что данная инициатива не несет облегчения при расчете заработной платы, как для бухгалтеров, так и уменьшения налоговой нагрузки на работников. Переходить на единый платеж или нет — решать вам.